Het aanwasbeding is de laatste jaren uitgegroeid tot een fiscaal interessant planningsinstrument tussen echtgenoten. Een aanwasbeding is eenvoudig gesteld een kanscontract waarbij partijen met betrekking tot bepaalde goederen overeenkomen dat de langstlevende het geheel van deze goederen verkrijgt op het ogenblik van het overlijden van de eerststervende partij. Dankzij de kwalificatie als kanscontract ten bezwarende titel, zal er geen schenk- of erfbelasting op die verkrijging verschuldigd zijn. Daarbij moeten wel de voorwaarden van de Vlaamse Belastingdienst worden nageleefd. Één daarvan is dat partijen een gelijkaardige levensverwachting moeten hebben. Dit wordt beoordeeld op het ogenblik van het sluiten van het contract. Wanneer een partij kort na het sluiten van het contract overlijdt, zal moeten worden aangetoond dat deze partij wel degelijk in een goede gezondheid was, wil men van de fiscaal gunstige behandeling genieten. De invulling van het bewijs zal steeds een beoordeling van de concrete omstandigheden vereisen. Dit maakt duidelijk dat het meer dan ooit aangewezen is om - gelijktijdig met het sluiten van het aanwasbeding - een medisch attest te laten opstellen, waarin een arts bevestigt dat partijen in een goede gezondheid zijn. Wanneer er daaromtrent discussie ontstaat, is het immers te laat.
Daarnaast merken we op dat ook de voorwaarde van een gelijkwaardige inleg met de nodige aandacht moet worden bekeken. Dit is namelijk ook een voorwaarde die de Vlaamse Belastingdienst stelt. Wanneer partijen dezelfde goederen (bijvoorbeeld elk 100 aandelen van vennootschap A of elk hun onverdeelde helft in dezelfde effectenportefeuille) inleggen, is er op dat vlak geen probleem. Wanneer partijen echter verschillende goederen inleggen, dienen de waardeschommelingen goed bekeken te worden zodat op het ogenblik van het sluiten van het contract de gelijkwaardigheid verzekerd is.
Een aanwasbeding sluiten in tijden van Corona is dus zeker nog mogelijk en in veel gevallen aangewezen, mits inachtneming van enkele voorzorgen.
Indien u vragen hebt bij dit onderwerp kan u contact opnemen met de auteurs van dit artikel:
Griet Vanden Abeele - Partner (griet.vandenabeele@tiberghien.com)
Evelien D'Hauwe - Associate (evelien.dhauwe@tiberghien.com)