Een regeling waar op dit ogenblik mogelijks te weinig aandacht wordt aan besteed betreft het gunstregime voor schenking/vererving van familiale vennootschappen. Het gunstregime voorziet in een vrijstelling van schenkbelasting en een verminderd tarief in de erfbelasting (nl. 3% in rechte lijn en tussen echtgenoten). Om dit regime te behouden na schenking/overlijden, mogen geen kapitaalverminderingen gebeuren binnen de drie jaar na overdracht van de familiale vennootschap. Zodra in deze periode het kapitaal wordt verminderd leidt dit tot het proportioneel verlies van de vrijstelling/het verminderd tarief. Ook een partiële splitsing kan aanleiding geven tot een kapitaalvermindering aldus de Vlaamse Belastingdienst (zie hierover onze eerdere nieuwsbrief)
Concreet betekent dit het volgende: een kapitaalvermindering ten belope van de helft, leidt tot verlies van het gunstregime over de helft van de waarde van de aandelen. Bij de berekening van het pro rata wordt geen rekening gehouden met de overige bestanddelen van het eigen vermogen (zoals reserves). Onnodig gezegd dat onoordeelkundige kapitaalverminderingen bij controle van het dossier drie jaar na de overdracht tot zeer onaangename situaties kunnen leiden.
Het is dan ook steeds aangewezen rekening te houden met de wijze en tijdstip van verkrijging van aandelen vooraleer men overgaat tot herstructurering (incl. kapitaalvermindering) van een familiale vennootschap.
Pieter Souffriau
8 december 2017
