FAQ – Inkorting van verjarings- en aanslagtermijnen (inkomstenbelasting & btw)

De wet verkort en vereenvoudigt de termijnen waarbinnen de fiscus nog kan onderzoeken en/of aanslagen kan vestigen. Daarmee worden bepaalde verlengingen die sinds aanslagjaar 2023 waren ingevoerd, grotendeels (retroactief) teruggeschroefd.

Voor inkomstenbelastingen treden de wijzigingen (zoals de inkorting van bepaalde aanslagtermijnen) in werking vanaf aanslagjaar 2023. Voor btw gaat het (voor de hier relevante wijzigingen) om btw die opeisbaar is geworden vanaf 1 januari 2023.

De eerder ingevoerde 10-jarige fraudetermijn wordt opnieuw vervangen door de klassieke 7-jarige fraudetermijn (vanaf aanslagjaar 2023).

Neen. De 10-jarige aanslagtermijn die gekoppeld was aan een ‘complexe aangifte’ verdwijnt.

Neen. Ook de 6-jarige aanslagtermijn voor ‘semi-complexe aangiftes’ verdwijnt.

In grote lijnen blijven (i) de gewone termijn, (ii) de 4-jarige termijn en (iii) de 7-jarige fraudetermijn over. De 4-jarige termijn blijft behouden en wordt ruimer inzetbaar dan voorheen. De 4-jarige termijn, die voorheen voorzien was in geval van niet-aangifte of bij een laattijdige aangifte, wordt uitgebreid tot gevallen die eerder onder de 10-jarige termijn vielen. Complexe aangiftes vallen voortaan onder de 4-jarige termijn. Er is sprake van een ‘complexe aangifte’ indien in de aangifte melding moet worden gemaakt van een juridische constructie (in het kader van de kaaimantaks), bij een niet-uitgekeerde winst voortkomend uit een kunstmatige constructie in de zin van de CFC-wetgeving, of in geval van een hybride mismatch.

De modaliteiten rond de voorafgaande kennisgeving bij uitbreiding van de onderzoekstermijn worden geherformuleerd en sluiten opnieuw aan bij de vroegere teksten. De vereiste van nauwkeurigheid wordt terug ingevoerd. Deze kennisgeving moet opnieuw nauwkeurig de aanwijzingen van belastingontduiking vermelden.

Pro memorie:

Inzake inkomstenbelasting moet de belastingadministratie voorafgaand aan het onderzoek een kennisgeving doen aan de belastingplichtige indien zij de fraudetermijn wenst toe te passen.

Inzake btw moet de belastingadministratie voorafgaand aan de taxatie dergelijke kennisgeving versturen aan de belastingplichtige indien zij de fraudetermijn toepast.

De 10-jarige btw-verjaringstermijn in fraudezaken (van toepassing sinds 1 januari 2023) wordt geschrapt en opnieuw vervangen door een 7-jarige verjaringstermijn voor btw die opeisbaar is geworden vanaf 1 januari 2023.

De basisstructuur blijft: een standaardtermijn van drie jaar en een verlenging tot vier jaar bij laattijdige of niet-ingediende periodieke btw-aangiftes (voor btw die opeisbaar is geworden vanaf 1 januari 2023).